CÁLCULO DO PIS E DO COFINS NO SISTEMA “RPA”

PIS / COFINS – Não-Cumulativo - Lucro Real

A Base de Cálculo do Pis e Cofins não – cumulativos será feita mediante aplicação das respectivas alíquotas sobre o Faturamento de Saídas (Vendas) menos o Faturamento de Entradas (Compras) para as empresas tributadas pelo Lucro Real..

O Faturamento das Saídas é composto:

FATURAMENTO DE SAÍDAS = VENDAS – IPI DE VENDAS + DEVOLUÇÕES DE COMPRAS

- IPI DE DEVOLUÇÕES DE COMPRAS + PRESTAÇÃODE SERVIÇOS

O Faturamento das Entradas:

FATURAMENTO DE ENTRADAS = COMPRAS – IPI DE COMPRAS + DEVOLUÇÕES DE VENDAS - IPI DE DEVOLUÇÕES DE VENDAS

A alíquota aplicada é:

PIS = 1,65% (no lucro real)

COFINS = 7,6 % (no lucro real)

EXEMPLO:

Faturamento de Saídas TOTAL DA NF IPI(5%) TOTAL DOS PRODUTOS

CFOP 5.101 = 50.000,00 2.500,00 47.500,00

CFOP 5.105 = 115.500,00 5.775,00 109.725,00

CFOP 6.101 = 82.300,00 4.115,00 78.185,00

CFOP 6.108 = 95.800,00 4.790,00 91.010,00

TOTAL 326.420,00

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS = 15.770,00

TOTAL GERAL 342.190,00

Faturamento de Entradas

CFOP 1.101 = 55.720,00 2.786,00 52.934,00

CFOP 2.101 = 43.960,00 2.198,00 41.762,00

TOTAL GERAL 94.696,00

CÁLCULO:

PIS (Não-Cumulativo no Lucro Real)

Alíquota = 1,65%

SAÍDAS = 342.190,00

ENTRADAS = 94.696,00 (-)

SALDO = 247.494,00 x 1,65% = 4.083,65 a recolher – código 6912

COFINS (Não-Cumulativo no Lucro Real)

Alíquota x 7.6%

SAÍDAS = 342.190,00

ENTRADAS = 94.696,00 (-)

SALDO = 247.494,00 x 7,6% = 18.809,54 a recolher - código 5856

PIS / COFINS – Cumulativo - Lucro Presumido

A Base de Cálculo do Pis e Cofins Cumulativos será feita mediante aplicação das respectivas alíquotas sobre o Faturamento de Saídas para as empresas tributadas pelo LUCRO PRESUMIDO.

O Faturamento das Saídas é composto:

FATURAMENTO DE SAÍDAS = VENDAS – IPI DE VENDAS – DEVOLUÇÕES DE COMPRAS

- IPI DE DEVOLUÇÕES DE COMPRAS + PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

A alíquota aplicada é:

PIS = 0.65% (no lucro presumido)

COFINS = 3% (no lucro presumido)

EXEMPLO:

Faturamento de Saídas TOTAL DA NF IPI(5%) TOTAL DOS PRODUTOS

CFOP 5.101 = 50.000,00 2.500,00 47.500,00

CFOP 5.105 = 115.500,00 5.775,00 109.725,00

CFOP 6.101 = 82.300,00 4.115,00 78.185,00

CFOP 6.108 = 95.800,00 4.790,00 91.010,00

TOTAL 326.420,00

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS (TOMADOS) 15.770,00

TOTAL GERAL 342.190,00

CÁLCULO:

PIS (Cumulativo no Lucro Presumido)

TOTAL DAS SAÍDAS X TAXA

342.190,00 x 0,65% = 2.224,24 a recolher - código 8109

COFINS (Cumulativo no Lucro Presumido)

TOTAL DAS SAÍDAS X TAXA

342.190,00 x 3% = 10.265,70 a recolher - código 2172

Nos recolhimentos desses tributos usar a guia DARF (Documento de arrecadação de receitas federais),

O vencimento será o dia 15 do mês seguinte ao da apuração da Base de Cálculo.

Os códigos de recolhimento são:

PIS – Lucro Real 6912 e Lucro Presumido 8109

COFINS - Lucro Real 5856 e Lucro Presumido 2172

Qualquer imposto que tenha valor a recolher igual ou inferior a R$ 10,00 deverá ser acumulado para o próximo recolhimento do respectivo imposto.

IPI - Guia DARF - código 1097 -

ICMS - Guia GARE - código 045-2 -